Örnek hesap
2026 yılında ₺85.400,50 bedelle alınan bir bilgisayarın faydalı ömrü 4 yıl, normal amortisman oranı %25 olur. Normal yöntemde her yıl ₺21.350,13 amortisman ayrılır.
Azalan bakiyeler yönteminde oran %50 olur: ilk yıl ₺42.700,25, ikinci yıl kalan değer üzerinden ₺21.350,13, son yıl (2029) kalan ₺10.675,06 gider yazılır.
Yaygın kıymetlerin faydalı ömürleri
| Liste sıra no | İktisadi kıymet | Faydalı ömür | Normal oran | Azalan bakiyeler |
|---|---|---|---|---|
| 1.1.1 | Binalar · Beton, kargir, demir veya çelik bina | 50 yıl | %2 | %4 |
| 1.1.2 | Binalar · Yarı kargir bina | 33 yıl | %3,03 | %6,06 |
| 1.1.3 | Binalar · Ahşap veya kerpiç bina | 20 yıl | %5 | %10 |
| 1.1.5 | Binalar · Prefabrik yapı, şantiye binası | 10 yıl | %10 | %20 |
| 1.2.1 | Binalar · Fabrika, atölye, garaj binası (betonarme) | 40 yıl | %2,5 | %5 |
| 3.1 | Demirbaşlar · Büro mobilyası ve ekipmanı | 5 yıl | %20 | %40 |
| 3.2 | Demirbaşlar · Televizyon | 5 yıl | %20 | %40 |
| 3.3 | Demirbaşlar · Cep telefonu | 3 yıl | %33,33 | %50 |
| 3.5.1 | Demirbaşlar · Plastik kasa | 5 yıl | %20 | %40 |
| 3.5.3 | Demirbaşlar · Çelik para kasası | 50 yıl | %2 | %4 |
| 3.9.5 | Demirbaşlar · Pencere, duvar ve salon tipi klima | 15 yıl | %6,67 | %13,33 |
| 3.10 | Demirbaşlar · Lokanta mutfak cihazları (fırın, mikser vb.) | 10 yıl | %10 | %20 |
| 3.10.4 | Demirbaşlar · Buzdolabı ve derin dondurucu | 10 yıl | %10 | %20 |
| 3.14.1 | Demirbaşlar · Jeneratör | 10 yıl | %10 | %20 |
| 3.14.2 | Demirbaşlar · Kesintisiz güç kaynağı (UPS) | 10 yıl | %10 | %20 |
| 3.35 | Demirbaşlar · Fotoğraf makinesi ve kamera | 5 yıl | %20 | %40 |
| 3.39 | Demirbaşlar · El ölçü aletleri | 4 yıl | %25 | %50 |
| 3.88 | Demirbaşlar · Diğer sınıflarda sayılmayan demirbaşlar | 5 yıl | %20 | %40 |
| 4.1 | Bilgi sistemleri · Kişisel bilgisayar ve sunucu | 4 yıl | %25 | %50 |
| 4.2 | Bilgi sistemleri · Bilgisayar çevre birimleri, yazıcı | 4 yıl | %25 | %50 |
| 4.3 | Bilgi sistemleri · Bilgisayar yazılımı | 3 yıl | %33,33 | %50 |
| 4.4 | Bilgi sistemleri · Ağ cihazları (router, switch) | 5 yıl | %20 | %40 |
| 5 | Büro makineleri · Fotokopi, faks, para sayma makinesi | 5 yıl | %20 | %40 |
| 5.1 | Büro makineleri · Ödeme kaydedici cihaz (yazar kasa) | 5 yıl | %20 | %40 |
| 6.1 | Taşıtlar · Otomobil, taksi, jip (binek otomobil) | 5 yıl | %20 | %40 |
| 6.2 | Taşıtlar · Otobüs, minibüs, midibüs | 5 yıl | %20 | %40 |
| 6.3 | Taşıtlar · Kamyonet, hafif kamyon (6 tona kadar) | 4 yıl | %25 | %50 |
| 6.4 | Taşıtlar · Ağır kamyon | 5 yıl | %20 | %40 |
| 6.5 | Taşıtlar · Motosiklet | 4 yıl | %25 | %50 |
| 6.6 | Taşıtlar · Bisiklet | 4 yıl | %25 | %50 |
| 6.7 | Taşıtlar · Forklift | 4 yıl | %25 | %50 |
| 6.8 | Taşıtlar · Çekici, transpalet | 5 yıl | %20 | %40 |
İlgili işletme ve vergi hesaplamaları
- Huzur Hakkı Hesaplama (Brütten Nete, Netten Brüte) — Yönetim kurulu huzur hakkında gelir vergisi, damga vergisi ve net tutar; aylık kümülatif tablo
- Binek Araç Gider Kısıtlaması Hesaplama — Kira, amortisman ve araç giderlerinin gider yazılabilen kısmı ve KKEG
- Kurumlar Vergisi Hesaplama — Genel, ihracat ve üretim oranları, asgari kurumlar vergisi, geçici vergi mahsubu
- Yeniden Değerleme Oranı ve Tutar Güncelleme — Yıllara göre ilan edilen oranlar; harç, ceza ve maktu tutar güncelleme
- Gelir Vergisi Hesaplama — Ücret ve ücret dışı tarife, dilim dökümü, kümülatif matrah
- KDV Hesaplama — KDV dahil ve hariç tutar, güncel oranlar
- Kâr Zarar ve Kâr Marjı Hesaplama — Kâr tutarı, satışa göre marj, maliyete göre kâr oranı ve satış fiyatı
- Damga Vergisi Hesaplama — Sözleşme, kira sözleşmesi ve bordro damga vergisi, azami tutar
- Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) Hesaplama — Otomobil MTV: silindir hacmi, yaş ve taşıt değerine göre yıllık ve taksit
Hesapta kullanılan değerler
- Faydalı ömür listesi (VUK m.315, yaygın kalemler)
- 32 yaygın kalem (tam liste aşağıda) · 01.01.2004 itibarıylaKaynak: 333 sıra no.lu VUK Genel Tebliği (RG 28.04.2004/25446) ve 339, 365, 389, 399, 418 sıra no.lu tebliğlerle değişik faydalı ömür listesi; TÜRMOB derlemesi "Güncel Amortisman Oranları 2024" (https://www.turmob.org.tr/arsiv/mbs/pratikBilgiler/G%C3%9CNCEL%20AMORT%C4%B0SMAN%20ORANLARI-2024.pdf)
- Amortisman kuralları (VUK mük. m.315)
- Normal oran = 1 ÷ faydalı ömür; azalan bakiyeler oranı normal oranın 2 katı, en fazla %50 · 01.01.2004 itibarıylaKaynak: VUK mükerrer m.315 (https://www.mevzuat.gov.tr/mevzuatmetin/1.4.213.pdf): azalan bakiyeler oranı normal oranın iki katı, %50'yi geçemez; son yıl kalan bakiye tamamen yok edilir; yalnız bilanço esasında
- Doğrudan gider yazma sınırı (VUK m.313)
- ₺12.000,00 · 01.01.2026 itibarıylaKaynak: 588 sıra no.lu VUK Genel Tebliği (RG 31.12.2025/33124 5. Mük., https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-31.pdf); VUK m.313 güncel metni
Hesap tarihinde yürürlükte olan değer kullanılır.
Sık sorulan sorular
Amortisman nasıl hesaplanır?
Normal (eşit tutarlı) amortismanda iktisadi kıymetin maliyet bedeli faydalı ömrüne bölünür; her yıl aynı tutar gider yazılır. Amortisman oranı 1 ÷ faydalı ömürdür: 5 yıl ömürlü bir kıymette oran %20 olur. Faydalı ömürler Hazine ve Maliye Bakanlığının yayımladığı listede belirlenir (VUK m.315).
Azalan bakiyeler yöntemiyle amortisman nasıl hesaplanır?
Azalan bakiyeler yönteminde her yıl kıymetin kalan (net) değerine normal oranın 2 katı uygulanır; bu oran %50'yi geçemez. İlk yıllarda daha yüksek gider yazılır, faydalı ömrün son yılında kalan değerin tamamı gider yazılır. Örneğin 5 yıl ömürlü kıymette azalan bakiyeler oranı %40 olur. Yöntem bir kez seçildikten sonra normal yönteme geçilebilir, normalden azalana geçilemez.
2026 doğrudan gider yazma sınırı ne kadar?
02.11.2026 itibarıyla maliyet bedeli ₺12.000,00 tutarını aşmayan demirbaş ve peştamallıklar amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilir (VUK m.313). Sınır her yıl yeniden değerleme oranıyla güncellenir. Gayrimenkuller ve binek otomobiller gibi bazı kıymetler tutarı ne olursa olsun bu imkândan yararlanamaz.
Binek otomobillerde kıst amortisman nedir?
Binek otomobillerde aktife alındığı yıl için yıllık amortismanın yalnızca kullanılan aylara isabet eden kısmı gider yazılır (VUK m.320). Ay kesri tam ay sayılır; ayrılamayan kısım amortisman süresinin son yılında gider yazılır. Kural, binek otomobil kiralama ve taşımacılık işletmelerinin bu amaçla kullandığı araçlara uygulanmaz. Örneğin Eylül'de alınan ₺1.250.000,00 bedelli binek otomobilde ilk yıl ₺83.333,33 amortisman ayrılır. Binek otomobillerde ayrıca amortismana esas bedel sınırı vardır; binek araç gider kısıtlaması aracına bakın.
Faydalı ömrü listede olmayan kıymet için ne yapılır?
Listede yer almayan kıymetler için benzer nitelikteki kıymetin ömrü esas alınabilir veya Gelir İdaresi Başkanlığından görüş istenebilir. Bu sayfadaki liste yaygın kalemleri içerir; "Diğer" seçeneğiyle faydalı ömrü doğrudan yazabilirsiniz.
Bilgi amaçlıdır. Sonuçlar girdiğiniz değerlere ve yürürlükteki genel kurallara göre hesaplanır; sözleşmeye veya kişisel duruma göre farklılık gösterebilir. Resmi işlemlerde ilgili kurumu veya bir uzmanı esas alın.