Örnek hesap
2025 yılında ayda ₺18.750,50, yılda ₺225.006,00 konut kirası alan ve başka geliri olmayan biri ₺47.000,00 istisnayı düşer; kalan ₺178.006,00 tutarından %15 götürü gider (₺26.700,90) indirilince matrah ₺151.305,10 olur. Ücret dışı tarifeyle hesaplanan gelir vergisi ₺22.695,77; Mart ve Temmuz'da iki taksitte ödenir.
Aynı kişinin yıllık brüt ücreti ₺1.450.000,00 ise gelirleri toplamı ₺1.200.000,00 sınırını aştığından istisna uygulanmaz: matrah ₺191.255,10, vergi ₺30.351,02 olur.
Kira geliri istisna ve sınırları
| Gelir yılı | Konut istisnası | İstisna için gelir sınırı | Stopajlı kira beyan sınırı | Götürü gider |
|---|---|---|---|---|
| 2026 | ₺58.000,00 | ₺1.500.000,00 | ₺400.000,00 | %15 |
| 2025 | ₺47.000,00 | ₺1.200.000,00 | ₺330.000,00 | %15 |
İşyeri kiralarında brüt ↔ net hesap için kira stopajı hesaplama, tarifenin tamamı için gelir vergisi hesaplama, yenileme artışı için kira artış hesaplama sayfalarına bakın.
Hesapta kullanılan değerler
- Konut kira geliri istisnası (GVK m.21)
- ₺58.000,00 · 01.01.2026 itibarıylaKaynak: 332 Seri No.lu GVK Genel Tebliği m.3/2-b, RG 31.12.2025 / 33124 (5. Mükerrer): https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-30.pdf
- Kira geliri götürü gider oranı (GVK m.74)
- %15 · 01.01.2025 itibarıylaKaynak: GVK m.74 (7061 s. Kanun); GİB Kira Geliri Rehberi (Şubat 2026): https://cdn.gib.gov.tr/api/gibportal-file/file/getFile?objectKey=DUYURU/UNIVERSAL/2026/2026_Kira_Geliri_info.pdf
- İşyeri kira stopaj oranı (GVK m.94/5-a)
- %20 · 01.01.2025 itibarıylaKaynak: GVK m.94/5-a, 2009/14592 sayılı BKK; GİB Kira Geliri Rehberi (Şubat 2026, 2025 gelirleri)
- Gelir vergisi tarifesi (ücret gelirleri)
- %15 (₺190.000'ye kadar), %20 (₺400.000'ye kadar), %27 (₺1.500.000'ye kadar), %35 (₺5.300.000'ye kadar), %40 · 01.01.2026 itibarıylaKaynak: GVK m.103, Aralık 2025 GVK Genel Tebliği
- Gelir vergisi tarifesi (ücret dışındaki gelirler)
- %15 (₺190.000'ye kadar), %20 (₺400.000'ye kadar), %27 (₺1.000.000'ye kadar), %35 (₺5.300.000'ye kadar), %40 · 01.01.2026 itibarıylaKaynak: GVK m.103, 332 Seri No.lu GVK Genel Tebliği, RG 31.12.2025 / 33124 (5. Mükerrer): https://www.resmigazete.gov.tr/eskiler/2025/12/20251231M5-30.pdf
Hesap tarihinde yürürlükte olan değer kullanılır.
Sık sorulan sorular
2025 kira geliri istisnası ne kadar?
2025 yılında elde edilen konut kira gelirinin ₺47.000,00 tutarındaki kısmı gelir vergisinden istisnadır. Yıllık konut kirası bu tutarı aşmıyorsa beyanname verilmez. 2026 gelirleri için istisna tutarı ₺58.000,00 olarak belirlenmiştir.
Kira geliri vergisi nasıl hesaplanır?
Yıllık konut kirasından istisna düşülür, kalan tutardan götürü gider (%15) veya gerçek giderler indirilir, kalan matrah ücret dışı gelir vergisi tarifesiyle vergilendirilir. Ayda ₺18.750,50 kira alan birinin 2025 matrahı ₺151.305,10, vergisi ₺22.695,77 olur.
Kimler kira istisnasından yararlanamaz?
Ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olanlar ile ücret, kira, menkul sermaye iradı gibi gelirlerinin brüt toplamı 2025 için ₺1.200.000,00 tutarını aşanlar (kira geliri istisnayı aşıyorsa) istisnadan yararlanamaz. Bu durumda yukarıdaki örnekte vergi ₺30.351,02 olur. İstisnayı aşan geliri hiç beyan etmeyen veya eksik beyan edenler de istisnayı kaybeder.
Götürü gider mi gerçek gider mi seçilmeli?
Götürü giderde istisna sonrası hasılatın %15 oranındaki kısmı belge gerekmeden düşülür. Gerçek gider yönteminde aidat dışı onarım, sigorta, emlak vergisi, amortisman gibi belgeli giderler indirilir; ancak istisnaya isabet eden kısım indirilemez ve 2025 gelirlerinden itibaren konut için kredi faizi gider yazılamaz. Götürü gideri seçen, kanundaki bekleme süresi dolmadan gerçek gider yöntemine dönemez.
İşyeri kirası beyan edilir mi?
Kiracının stopaj kestiği işyeri kirası, istisnayı aşan konut kirasıyla birlikte 2025 için ₺330.000,00 tutarını aşmıyorsa beyan edilmez. Örneğin yıllık ₺390.000,00 brüt işyeri kirası sınırı aştığı için beyan edilir; kesilen stopaj hesaplanan vergiden düşülür.
Kira geliri beyannamesi ne zaman verilir?
Kira geliri, elde edildiği yılı izleyen Mart ayının 1–31’i arasında yıllık gelir vergisi beyannamesiyle beyan edilir; GİB Hazır Beyan sistemi kullanılabilir. Vergi Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitle ödenir.
Bilgi amaçlıdır. Sonuçlar girdiğiniz değerlere ve yürürlükteki genel kurallara göre hesaplanır; sözleşmeye veya kişisel duruma göre farklılık gösterebilir. Resmi işlemlerde ilgili kurumu veya bir uzmanı esas alın.