Örnek hesap
Bir şirkete ₺18.750,50 brüt ücretle serbest meslek makbuzu kesildiğinde şirket %20 stopaj olarak ₺3.750,10 keser ve vergi dairesine öder; net ücret ₺15.000,40 olur. Brüt ücretin %20'si ₺3.750,10 KDV eklenir. Şirketin toplam maliyeti ₺22.500,60, size ödenecek tutar ₺18.750,50.
Netten brüte: elinize ₺24.350,75 net ücret geçmesi için makbuza ₺30.438,44 brüt yazılır; stopaj ₺6.087,69, KDV ₺6.087,69, tahsil edilecek toplam ₺30.438,44.
İlgili hesaplar: KDV hesaplama, net-brüt maaş (bordrolu çalışmayla karşılaştırma için), asgari ücret maliyeti ve yüzde hesaplama.
Hesapta kullanılan değerler
- Serbest meslek ödemelerinde gelir vergisi tevkifatı (GVK m.94/2-b)
- %20 · 03.02.2009 itibarıylaKaynak: resmigazete.gov.tr
- KDV oranları
- %20, %10, %1 · 10.07.2023 itibarıylaKaynak: 2023/7346 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı
Hesap tarihinde yürürlükte olan değer kullanılır.
Sık sorulan sorular
Serbest meslek makbuzu nasıl hesaplanır?
Makbuzdaki brüt ücretten %20 gelir vergisi stopajı düşülerek net ücret bulunur; brüt ücretin üzerine %20 KDV eklenir. Tahsil edilecek tutar net ücret ile KDV toplamıdır. Örneğin ₺18.750,50 brüt ücrette stopaj ₺3.750,10, KDV ₺3.750,10, tahsil edilecek tutar ₺18.750,50 olur.
Serbest meslek makbuzunda stopaj oranı kaçtır?
Serbest meslek erbabına yapılan ödemelerde gelir vergisi tevkifatı oranı %20'dir (GVK m.94/2-b, 2009/14592 sayılı Karar). Stopajı ödemeyi yapan şirket, kurum veya diğer vergi sorumlusu keser ve muhtasar beyanname ile öder; serbest meslek erbabı bu tutarı yıllık beyannamesinde hesaplanan vergiden mahsup eder.
Şahıslara kesilen serbest meslek makbuzunda stopaj olur mu?
Hayır. Vergi sorumlusu olmayan gerçek kişilere (ör. bireysel müvekkil, danışan) kesilen makbuzda stopaj yapılmaz; brüt ücret ile KDV birlikte tahsil edilir. Hesaplayıcıda "Şahıs" seçeneğini kullanın.
Netten brüte serbest meslek makbuzu nasıl hesaplanır?
Elinize geçmesini istediğiniz net ücret (1 − stopaj oranı) = 0,8 ile bölünür. ₺24.350,75 net için brüt ücret ₺30.438,44, stopaj ₺6.087,69, KDV ₺6.087,69 ve tahsil edilecek toplam ₺30.438,44 olur.
Serbest meslek makbuzunda KDV tevkifatı ne zaman uygulanır?
KDV tevkifatı, KDV Genel Uygulama Tebliği'nde sayılan hizmetler belirlenmiş alıcılara (kamu kurumları, büyük mükellefler vb.) verildiğinde uygulanır; alıcı KDV'nin tebliğde belirtilen kısmını kendisi beyan edip öder. Örneğin %20 KDV'nin 9/10'u tevkif edilirse ₺18.750,50 brüt ücrette size ödenen KDV ₺375,01, tahsil edilecek toplam ₺15.375,41 olur. Hizmetinizin tevkifata tabi olup olmadığını ve oranını mali müşavirinizle teyit edin.
Serbest meslek makbuzu kimler keser?
Avukat, mali müşavir, doktor, mimar, mühendis, danışman, çevirmen gibi bir işi kendi nam ve hesabına, sermayeden çok kişisel bilgi ve mesleki uzmanlığa dayanarak yapan serbest meslek erbabı tahsilat yaptığında serbest meslek makbuzu düzenler. Makbuz e-SMM olarak da düzenlenebilir.
Bilgi amaçlıdır. Sonuçlar girdiğiniz değerlere ve yürürlükteki genel kurallara göre hesaplanır; sözleşmeye veya kişisel duruma göre farklılık gösterebilir. Resmi işlemlerde ilgili kurumu veya bir uzmanı esas alın.